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2019-04-29 23:53:20

增值税万亿大礼包

改革给企业带来的影响不止于可计量的减税数字,更在于提振信心。

文/《财经国家周刊》记者 刘琳

4月1日,作为今年减税降费“重头戏”的深化增值税改革正式落地实施。

按照此前财政部、税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(下称《公告》),4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%,原适用10%税率的,税率调整为9%。

伴随该政策的正式实施,汽柴油零售价、省级电网企业含税输配电价、天然气跨省管道运输价格、天然气基准门站价格等,纷纷下调。除此之外,车企也反应敏捷,目前已有多家汽车厂商宣布下调在售车型的厂商建议零售价。

税率调整带来的减税实惠,只是改革的一角。种种信号显示,增值税领域未来还将向市场输送多项改革“大礼包”。增值税留抵退税、进项抵扣等举措进一步推进带来的红利同样值得期待。

税改加减法

近期举行的深化增值税改革政策例行吹风会上,财政部副部长程丽华表示,深化增值税改革主要包括四项内容:一是降低增值税税率水平;二是扩大进项税抵扣范围;三是试行期末留抵退税制度;四是对生产、生活性服务业进项税额加计抵减。

财政部税政司司长王建凡在上述吹风会上表示,这几项措施加起来,增值税改革减税降负规模应该超过1万亿元。这意味着2019年的减税规模中有超过一半的“流量”来自增值税改革。

“增值税改革可以惠及从大型民营企业到中小微企业等各个层次的企业,减税效果具有普惠性,增值税动一动,就会带来较为可观的减税规模。”一位接近财政部的人士接受《财经国家周刊》采访时如此表示。

从行业角度看,税率从16%降至13%的行业主要集中于制造业,从10%降至9%的行业主要集中于交通运输业、建筑业等。税务总局税收科学研究所所长李万甫表示,这意味着,聚集着大量中小微企业的制造业,成为本轮增值税改革的一大受益者。

近日浙江省财税部门发布的数据显示,此轮改革将覆盖浙江96万户一般纳税人,其中制造业一般纳税人占比43.41%,他们将享受的减税规模预计将占此次改革全部减税规模的70%左右。仅直接降低增值税税率一项,就可减轻全省企业税收负担500亿元以上。

减税之外,改革还将为企业带来哪些影响?

在阿里巴巴集团税务总监李鹏看来,增值税改革给企业带来的影响,远不止于可计量的减税数字,更在于鼓舞人心,提振企业继续扩大投资和壮大发展的信心。

“在减税政策下,企业有了更多利润和更多资金,再加上小微企业对经济形势有更为积极的心理预期,他们更敢去投资,去扩大生产、增加品类、增加广告投入吸引客源。这才是减税对企业带来的最大影响。”李鹏接受《财经国家周刊》记者采访时如此表示。

科技创新型企业旷视科技副总裁谢忆楠也表达了同样的观点。本次改革,旷视科技预计将在2019年享受减轻约25%的税负。“但更大的利好,来自于国家用税收的‘减法’,换来了企业效益的‘加法’,减税政策省下的资金我们会全部投入到自主原创AI技术与产品的研发、生产,这笔资金对我们聚焦算法与工程创新是一个助力,也能帮助我们进一步广纳人才。”谢忆楠说。

  税率简并方向

本轮增值税改革力度明显,业界还对更多的改革举措翘首以待。本刊记者采访发现,税率简并、更进一步的留抵退税政策,以及更为完善的进项税抵扣,在业界呼声较高。

增值税税率三档变两档作为改革方向,一直是业界关注的热点。本次税率下调后,增值税税率调整为13%、9%、6%三档税率。今年政府工作报告明确表示,保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增。

以快递业为例,部分快递业务增值税税率在此次改革后仍然保持6%,但承运商的交通运输费则从过去的10%降至9%,由于扣除项目减少,部分快递业务很可能增值税税负上升,这一成本有可能通过千万商家传递至消费者。

基于这一情况,《公告》提出自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

除直接加计10%外,行业间的整体协调也是保证所有行业税负只减不增的一条途径。比如中国铁路总公司自4月1日起,同步对国铁运输的整车、零担、集装箱等货物运价进行相应下浮,取消翻卸车作业服务费等6项杂费,降低货车延期占用费等4项收费标准,主动将减税降费效应传递给下游企业,预计每年可向货主和企业让利约60亿元。

在中国社科院财经战略研究院院长助理、税收研究室主任张斌看来,从根本上保证行业间税负平衡的方法是进一步实现税率简并。“营改增的一个重要目标,是解决营业税造成的不同行业和地区之间的税负不公平问题,如果增值税多档税率的问题不能尽快解决,这一改革目标就会打折扣。”他说。

2019年,增值税税率简并写进了政府工作报告,明确提出:增值税改革要继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。财政部税政司司长王建凡近日也表示,此次改革并非单纯地下调税率,而是注重与税制改革相衔接,注重突出普惠性,通过完善税制向建立现代增值税制度的目标迈进,还为下一步税率三档并二档预留了空间。

更多期待

留抵退税政策的进一步完善,是增值税改革中另一备受关注的焦点。

所谓增值税留抵税额,就是一段时间内,企业的增值税进项税额大于销项税额。从理论上讲,企业可以通过增值税抵扣发票,将进项环节的税负在销项环节转移出去,并不真正承担增值税税负。但在现实中,企业由于集中投资等各种因素,所产生的进项税额来不及通过销项额转移出去,这时就出现了所谓的留抵税款。

2018年增值税改革推出了留抵退税政策,选取了少数领域进行试点,对其在一定时期形成的增值税期末留抵税额,一次性予以退还。而此次《公告》则将留抵退税改革推广到了全部行业。

“这次改革,将留抵退税改革推广为全国范围普适性的政策,是政府在掏真金白银给企业减税,相对于去年的试点来说,进了很大一步。”李鹏说。

那么,此项改革是否还有更进一步的减税空间?李鹏认为,一些在关键领域进行新兴技术研发的科技型企业,在发展前期可能处于持续亏损的状态,意味着存在大量的进项税留抵税款。

这轮改革的留抵退税政策聚焦于企业的增量留抵,但这些企业的历史留抵税款也十分巨大。这些税款趴在账上,对企业流动资金形成占用。

“如果能逐步完善留抵退税政策,留抵退税范围从增量扩围到存量也是企业愿意看到的。”李鹏说。

在进项税抵扣链条的进一步完善方面,企业也表达了对政策更进一步的渴望。其中,利息支出纳入进项税抵扣,是不少企业的呼声。

按照目前政策,企业“购进的贷款服务”以及与此直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,需要缴纳6%的增值税,且无法做进项抵扣。

多位来自金融投资、能源、生物制药等企业的税务人士对记者表示,对于资本密集型的行业,企业每年支付给银行或相关金融机构的利息费用通常是巨额的,若无法抵扣,无疑会增加企业流转税负。

而随着一些企业的金融业务快速发展,集团公司资金池的资金拆借利息、企业之间资金调拨产生的利息等能否纳入进项税抵扣链条,也成为其关注的重点。

推进立法

在2017年全面推开营改增后,增值税已成为我国第一大主体税种。多位专家表示,加快增值税立法步伐、增强税制刚性显得重要而紧迫。

中国财政科学研究院曾发布营改增第三方评估报告,建议应在增值税制度设计相对稳定后进行立法,增强税法的严肃性,提出在增值税立法前,应全面梳理相关税收政策,加以归类、整合,并在此基础上根据形势变化和政策本身的实行效果加以取舍、修订,以有利于税收征收管理。

接受本刊采访的多位专家也表示,应将征税范围、税基、税率、减免税政策等税收以法律形式固定下来,维护税收法律的稳定性、严肃性和权威性。现在,立法时机正在愈发成熟。“这一轮改革不仅是减税,还为增值税立法奠定了更坚实的基础。”张斌说。

在这样的背景下,立法成为下一步增值税改革的一大看点。王建凡近日表示,为落实好税收法定原则,增值税立法进程也会加快,推动增值税改革不断向纵深发展。

按照财政部条法司近日公布的2019年财政部立法工作安排,财政部将力争年内完成增值税法的部内起草工作,并及时上报国务院。

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